שלום רב, לאחרונה הפכתי להיות עוסק מורשה ובקרוב (מאוד) אני צריך לשלם מקדמות למע"מ.

אני עובד מהבית (דירה שכורה) כאשר שליש מהנכס מוגדר לצורכי עסק.
להבנתי, אני אמור לדווח על שליש מההוצאות המוכרות עבור חשמל, ארנונה ושכר דירה.
שני דברים שלא ברורים לי הם:
1. האם אני אמור לדווח על שליש מההוצאות עבור הטלפון והאינטרנט או על כל ה-100%.
2. בהמשך לכך, איזה שיעור מע"מ אני אמור לחשב עבור קיזוז? אני יודע שעבור שכ"ד וארנונה הקיזוז הוא 0% מע"מ, ושעבור חשמל הקיזוז הוא 15.5% מע"מ (נכון ליוני 2009)
אבל, האם אני אמור לקזז 2/3 מ-15.5% עבור טלפון ואינטרנט? (הבנתי שטלפון יכול להיחשב כ-80% הוצאה ולא רק שליש, אז זה רק עוד מקור בילבול).

בכל אופן, האם לטלפון ואינטרנט החישוב הוא 33% * 15.5%, או 100% * (2/3 * 15.5%) או משהו אחר?

(*) אשמח לתשובה פרקטית - כזאת שלא תפנה אותי להתייעץ עם רואה חשבון, אלא שתיתן מענה לי, ולאחרים שיהיו מעוניינים להעשיר ידיעותיהם.

בתודה מראש.

לגבי השאלות, קבל תשובה כללית מבלי שנבחנו התנאים הספציפיים לעסק שלך:

קיזוז חלקי של מע"מ תשומות עושים בהוצאות מסויימות המוגדרות כ"הוצאות מעורבות".
חוק מע"מ מתיר, במקרים מסויימים, לקזז בין 1/4 ל-2/3. אין חוק מדוייק שקובע כמה בדיוק בין 1/4 ל-2/3 והסכומים התפתחו כ"הסכמה שבשתיקה" בין מע"מ לציבור העוסקים. חלק מהסכומים פורסמו כ"הוראות ביצוע" של מע"מ או של מס הכנסה. "הוראות ביצוע" אלו הן פרשנות של רשות המיסים לחוקי המס.

מה שמקובל בד"כ הוא להתאים, ככל שניתן, את אחוז ההכרה של מס הכנסה לאחוז ההכרה של מע"מ.

דירה
ראשית כדי להכיר 1/3 מהוצאות הדירה, צריך כי "חדר העבודה" אכן יהווה 1/3 משטח הדירה.
אם אכן זה כך, ניתן להכיר 1/3 מהוצאות הדירה לצרכי מס הכנסה:
* חשמל
* ארנונה
* ועד בית
* אחזקה (חומרי ניקוי, נורות, תיקונים קלים וכו')
בארנונה וועד בית אין מרכיב מע"מ. בחשמל ואחזקה יש ולכן ניתן לקזז, בתנאים מסויימים, 1/3 ממע"מ התשומות.

אינטרנט
מקובל לראות באינטרנט כהוצאה מוכרת במלואה הן לצרכי מס הכנסה והן לצרכי מע"מ

טלפון
אם יש רק קו טלפון אחד בבית, זה בעייתי לדרוש 80%. אם יש שני קווים - אכן אפשר לדרוש 80% מאחד מהם המוגדר כקו העסקי

טלפון נייד
מס הכנסה מכיר בהוצאה במלואה בניכוי מרכיב של שיחות פרטיות (כ-90 ש"ח לחודש מוגדרים כשיחות פרטיות) או - לגבי מי שמדבר מעט - 50% מההוצאה. במע"מ מקובל להכיר 1/2 למי שמדבר מעט - עד 270 ש"ח לחודש ו-2/3 למי שמדבר הרבה.

רכב
למרות שלא שאלה לגבי רכב - הוצאה זו היא מרכיב חשוב בעסק. בעבר היתה נוסחא הקשורה לק"מ. כיום מוכר 45% מההוצאה לצרכי מס הכנסה ולכן לדעתי גם מרכיב המע"מ צריך להיות 45%.


לגבי החישוב - קח כל חשבונית. ראה את מרכיב מע"מ התשומות וחלץ ממנו את האחוז שלך.

רק בשביל לחדד את נושא הסלולרי,
אני מבין מדבריך שאפשר להתעלם מהנושא של 90 ש"ח ראשונים לשיחות פרטיות,
כיוון שכתוצאה מכך, מתייחסים מראש רק ל-50% מהסכום הכולל (אני מדבר מעט).

כמו כן, אם אני מדבר מעט (בסלולרי - לא פה ), אז להבנתי מדבריך,
עבור חשבון של 100 ש"ח (לפני מע"מ), בסכום לחישוב אני אתייחס רק ל-50 ש"ח,
שעבורם אני אחשב 50% מע"מ (בעצם 2 / 16.5%),

כך שהחישוב הכללי יהיה:
(100 ש"ח * 50%) * (16.5% מע"מ * 50%) = 50 ש"ח * 8.25% מע"מ = מע"מ סך 4.125 ש"ח ?